我們經(jīng)常會(huì)感慨現(xiàn)在人工成本很高，自家裝修房子最貴的是人工費(fèi)，農(nóng)忙時(shí)候找人收麥子，插秧，人工費(fèi)也攤的也很高。

而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，人工成本更是一項(xiàng)最重要的成本支出。

活始終得由人來(lái)干嘛，用人就要給錢(qián)，怎么給，是人力資源部門(mén)的事情,會(huì)計(jì)要操心的是，給了錢(qián)我要怎么入賬？需要取得什么樣的憑證才能進(jìn)行稅前列支?

而干活的人需要操心的是，我從企業(yè)取得了收入交不交稅？交什么稅？

01

職工向企業(yè)提供了勞務(wù)服務(wù)

那交不交增值稅呢？

不交！這個(gè)每個(gè)拿工資的人都很清楚，企業(yè)在發(fā)放你工資時(shí)候扣除了個(gè)人所得稅，并沒(méi)有扣你增值稅。

原因嘛，是因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

不交增值稅當(dāng)然就沒(méi)有增值稅發(fā)票提供給企業(yè)，那企業(yè)怎么入賬，怎么稅前扣除呢？這個(gè)也簡(jiǎn)單，企業(yè)所得稅法說(shuō)了，你只要合理我就認(rèn)可。

什么是合理？

有規(guī)范的薪酬制度，制度要符合行業(yè)、地區(qū)水平，薪酬發(fā)放是相對(duì)固定，平穩(wěn)的，還必須履行了代扣個(gè)稅的義務(wù)等，簡(jiǎn)而言之就是合理！

好了，企業(yè)要證明合理，能稅前扣除，一般工資表、考勤表、發(fā)放流水、個(gè)稅申報(bào)記錄準(zhǔn)備詳細(xì)就行了，這就是扣除憑證中的內(nèi)部憑證，是合法有效的。

看似一切都是挺容易，也挺熟悉的，但是總有些會(huì)計(jì)朋友要跳出來(lái)問(wèn)。

我們單位不想給員工交個(gè)稅，我們把工資都做到5000以下，你說(shuō)有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？

我們因?yàn)楦鞣N亂七八糟的原因，什么農(nóng)民工流動(dòng)性大，有些員工不愿意，反正就是有些職工沒(méi)買(mǎi)社保？你說(shuō)有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？

能不能給我支個(gè)招，我們單位不想交個(gè)稅，不想交社保，怎么讓稅務(wù)局不查到？

學(xué)過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)的都知道收益和風(fēng)險(xiǎn)是成正比的，你又不交個(gè)稅，又不想交社保，還想不被查，你好事都占完了，別人還活什么呢？

你問(wèn)這樣的問(wèn)題，就等于問(wèn)，有沒(méi)有不干活還能領(lǐng)高工資的工作一樣，等于白問(wèn)。

02

怎么判斷是勞務(wù)費(fèi)還是工資？

好了，上面說(shuō)了一大堆，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們一直都在提的就是職工、工資薪金。

但是我們企業(yè)在日常中還存在一種用工，那就是偶發(fā)性的，我們通常會(huì)說(shuō)他是勞務(wù)用工。

我舉個(gè)例

小天和這家公司可沒(méi)有勞動(dòng)合同關(guān)系，我不歸他們管理，我只管提供我自己的服務(wù)，干完了事。

又比如公司今天搬家，當(dāng)然不可能把讓會(huì)計(jì)去搬，會(huì)計(jì)平時(shí)夠做牛做馬的了，那里有那么狠心的老板？好了，外面勞務(wù)市場(chǎng)找?guī)讉€(gè)力工，扛桌子搬板凳。

再比如，公司要有大型宣傳，需要做個(gè)PPT，你知道，現(xiàn)在個(gè)人IP時(shí)代，有人找去講個(gè)課什么的都可能，公司就找了個(gè)個(gè)人做了個(gè)精美PPT。

事情結(jié)束，要付錢(qián)啊，公司的錢(qián)怎能輕易說(shuō)支出就支出，都是公司資產(chǎn)，你以為你是兩套賬「不允許」，老板私人就給了，正規(guī)公司都得有名目。

好了，力工一人一天300百，PPT一共1萬(wàn)，財(cái)務(wù)說(shuō)拿發(fā)票來(lái)，乖乖！PPT那家伙錢(qián)多可能還會(huì)去稅務(wù)局代開(kāi)張發(fā)票給你，幾個(gè)力工，估計(jì)你這輩子都要不到發(fā)票。

那這種支出到底要不要發(fā)票？

要不要發(fā)票要看這些行為是不是增值稅應(yīng)稅范圍。

力工、做PPT的不同于職工，他們和公司沒(méi)有雇傭關(guān)系的，都是獨(dú)立提供勞務(wù)，和服務(wù)接受方是勞務(wù)關(guān)系，所以他們對(duì)外提供的勞務(wù)、服務(wù)就屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

按照國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證，也就是說(shuō)按規(guī)定你得有發(fā)票，才能扣除。

但是問(wèn)題是，如何解決這種實(shí)際發(fā)生，真實(shí)業(yè)務(wù)，確實(shí)沒(méi)法取得或者不好取得發(fā)票的列支問(wèn)題呢？

28號(hào)文又說(shuō)了，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

增值稅起征點(diǎn)是按次（日）300-500（含本數(shù)）；按期的是月銷(xiāo)售額5000-20000（含本數(shù)）

好了，按照這個(gè)規(guī)定，這種情況有了解決之道，也就是說(shuō)，你這種情況能取得發(fā)票最好，不能呢，如果符合文件規(guī)定的條件也可以用內(nèi)部憑證做扣除憑證。

自己做一個(gè)，大概就是下面這個(gè)樣子。

至于做PPT的設(shè)計(jì)勞務(wù)，由于金額大，超過(guò)了按次500的，個(gè)人覺(jué)得還是取得發(fā)票扣除風(fēng)險(xiǎn)小點(diǎn)。

當(dāng)然，個(gè)人所得稅方面，不管是力工還是做PPT的，支付方都負(fù)有代扣代繳義務(wù)，這個(gè)你在個(gè)稅申報(bào)軟件中選擇勞務(wù)報(bào)酬稅目預(yù)扣預(yù)繳就行了，力工的雖然不會(huì)產(chǎn)生個(gè)稅，但是全員全額申報(bào)，必須填寫(xiě)申報(bào)。

03

“臨時(shí)工”交不交社保？

好了，上面兩種情況，如果說(shuō)是兩個(gè)非常容易區(qū)分的關(guān)系，一個(gè)明確是雇傭關(guān)系，企業(yè)按照工資薪金核算，一個(gè)明確是非雇傭關(guān)系，是獨(dú)立勞務(wù)行為，企業(yè)按照勞務(wù)費(fèi)核算，那么這個(gè)之間還有一種有爭(zhēng)議的。

那就是我們所謂的臨時(shí)工，什么意思呢？

其實(shí)現(xiàn)在勞動(dòng)法已經(jīng)沒(méi)有了臨時(shí)工的概念，“臨時(shí)工”，一個(gè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代耳熟能詳?shù)脑~匯，這個(gè)概念目前還是大量存在于眾多行業(yè)，打人的城管是臨時(shí)工，發(fā)飆的警察是臨時(shí)工，虐待女童的教師還是臨時(shí)工，他們背得起黑鍋，當(dāng)?shù)闷鹛孀镅?，犯事兒、扛事兒總能找到他們的身影，因此這一工種甚至被稱為史上最牛工種。

大家都是一樣的干活，憑啥子叫我臨時(shí)工？我們現(xiàn)在叫的臨時(shí)工，其實(shí)大概就是同工不同酬的那部分人，收入低，基本不會(huì)買(mǎi)社保，但同時(shí)呢，從實(shí)質(zhì)上講他也不是獨(dú)立勞務(wù)關(guān)系，他也是連續(xù)的、按月、規(guī)定的支付報(bào)酬、同時(shí)也要服從企業(yè)的相關(guān)管理。

我舉個(gè)例你可能更明白

比如你單位清潔阿姨，每個(gè)月2000塊錢(qián)，沒(méi)有社保，也得按時(shí)上下班，固定領(lǐng)取收入，我們會(huì)覺(jué)得別人是臨時(shí)工。

比如你兼職到一家企業(yè)干會(huì)計(jì)，每個(gè)月給你1500塊，固定拿錢(qián)，我們也覺(jué)得是臨時(shí)的感覺(jué)。

這種用工形式如何列支？有些企業(yè)直接作為工資薪金核算了，有些企業(yè)又放到勞務(wù)費(fèi)核算，有些稅務(wù)局認(rèn)可工資薪金，有些又覺(jué)得是勞務(wù)，需要開(kāi)發(fā)票入賬。

其實(shí)是否存在雇傭關(guān)系就成了關(guān)鍵點(diǎn)。被認(rèn)定為勞務(wù)報(bào)酬覺(jué)得你這些人又不買(mǎi)社保，又沒(méi)有正規(guī)勞動(dòng)合同，就不是雇傭關(guān)系。

其實(shí)這都是不妥的，實(shí)質(zhì)重于形式，如果僅僅以社保、勞動(dòng)合同來(lái)判斷是否是雇傭關(guān)系，實(shí)際是偏離了實(shí)質(zhì)。實(shí)際上這種連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，勞動(dòng)者適用用人單位的勞動(dòng)紀(jì)律規(guī)則，崗位固定，勞動(dòng)者提供勞動(dòng)是用人單位業(yè)務(wù)組成，這些都可以做為判斷是否是雇傭關(guān)系的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

所以，一旦判斷是雇傭關(guān)系，就應(yīng)該作為工資薪金核算，以工資表作為扣除憑證，不需要發(fā)票。

那么，這種情況下也應(yīng)該購(gòu)買(mǎi)社保。

當(dāng)然，你說(shuō)你的用工形式很特殊，都是時(shí)間短，零散的，社保不好解決。那么這種情況你可以參考采用非全日制用工形式來(lái)操作。

非全日制用工作為一種靈活用工的模式，突破了傳統(tǒng)的全日制用工模式，一定程度上彌補(bǔ)了全日制模式下存在的用工剛性和局限，既能滿足一些用人單位靈活用工的需求，降低用工成本，同時(shí)也可以滿足勞動(dòng)者求職愿望，促進(jìn)就業(yè)和新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第68條的規(guī)定，所謂的非全日制用工是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過(guò)四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過(guò)二十四小時(shí)的用工形式。

這種用工形式也是勞動(dòng)關(guān)系，但是社保部門(mén)《社會(huì)保險(xiǎn)法》就規(guī)定的很靈活，可以由個(gè)人以靈活就業(yè)方式參加養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)，用工單位購(gòu)買(mǎi)上工傷保險(xiǎn)就行。

但是切記，非全日制用工一定要把握好其規(guī)定，比如用工時(shí)間、薪酬支付的相關(guān)規(guī)定，如果濫用可能引發(fā)勞資關(guān)系糾紛，比如超過(guò)用工時(shí)間，按月支付了報(bào)酬被勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁或者起訴，都有敗訴的可能。

當(dāng)然為了免去社保、個(gè)稅的麻煩，企業(yè)還可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防火墻，將這部分勞務(wù)外包，通過(guò)勞務(wù)派遣方式，從勞務(wù)派遣公司取得發(fā)票來(lái)列支，這也是目前很多企業(yè)流行的做法，一個(gè)是不用操心社保，個(gè)稅，更為關(guān)鍵的是可以不計(jì)入企業(yè)工資總額，特別是對(duì)于國(guó)有企業(yè)，工資總額也是必須考慮的因素。當(dāng)然，羊毛出在羊身上，這部分費(fèi)用還是會(huì)轉(zhuǎn)嫁到勞務(wù)費(fèi)上。

04

臨時(shí)工問(wèn)題小結(jié)

最后總結(jié)，作為企業(yè)人工成本列支，首先需要分析用工形式，這個(gè)最好聯(lián)合人力資源管理部門(mén)，結(jié)合勞動(dòng)法來(lái)判斷。

屬于獨(dú)立勞務(wù)，非雇傭關(guān)系的，那就是勞務(wù)費(fèi)，開(kāi)發(fā)票，按勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，當(dāng)然小額零星的可以不要發(fā)票，個(gè)稅要申報(bào)預(yù)扣，也不需要買(mǎi)社保。

屬于雇傭關(guān)系的，就是職工，職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。

這種以實(shí)質(zhì)重于形式來(lái)判斷，是職工就以工資薪金方式核算，按工資薪金方式預(yù)扣個(gè)稅，不用發(fā)票，工資表做表發(fā)放，按規(guī)定繳納社保。

而這種關(guān)系中又可分全日制勞動(dòng)關(guān)系和非全日制勞動(dòng)關(guān)系。

兩種勞動(dòng)關(guān)系在社保方面的區(qū)別就是非全日制可以只買(mǎi)工傷保險(xiǎn)。但是在運(yùn)用上一定要注意風(fēng)險(xiǎn)，畢竟非全日制用工勞動(dòng)法有明確的界定，如果運(yùn)用不當(dāng)引起勞動(dòng)糾紛，得不償失。

好了，關(guān)于用工形式不同、工資、社保、勞務(wù)費(fèi)、個(gè)稅的問(wèn)題是不是稍微清晰了點(diǎn)呢？當(dāng)然，你既是實(shí)質(zhì)上的勞動(dòng)關(guān)系，又不想買(mǎi)社保，又想規(guī)避個(gè)稅，還不想被查，如何降低用工風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化用工成本請(qǐng)咨詢專業(yè)團(tuán)隊(duì)，電話：18213525203